Акциз на спиртное

Содержание:

• Классификация
• Ставки акциза на алкоголь
• Какие операции освобождаются от налогообложения?
• Оплата акциза

Акцизом является налог, выплачиваемый государству и устанавливаемый только на некоторые виды товаров. Его еще называют внутренним налогом, ставка которого утверждается внутри государства.

Эти налоги взимаются с юридических лиц и частных предпринимателей. Также его необходимо платить, если конкретный вид товара перевозится через границу РФ.

Классификация

Существует классификация акцизного сбора.

1. Отношение к уровню власти и управления. Такой вид относят к федеральным налогам.
2. Отношение к субъектам уплаты.
3. Вид использования. Это вид платежей общего назначения.
4. Метод получения. Их относят к косвенным налогообложениям.
5. Способ обложения. Это налог, который оплачивает исключительно налогоплательщик.
6. Имеющиеся права пользования налогами. Этот вид акциза может зачисляться как в городской бюджет, так и государственный.

Товары, которые попадают под ставки акциза:

• алкогольные напитки;
• сырье для производства спиртных напитков;
• товары, имеющие в своем составе этилового спирта более 9%;
• табачные изделия;
• бензин;
• машины;
• другая продукция, которая практически на 100% состоит из химических компонентов.

Акциз на алкоголь – довольно сложный вопрос у предпринимателей. С каждым годом вводятся все новые ограничения на изготовляемую продукцию.

Оплата акцизного сбора, является незаменимой частью пополнения казны страны.

1. Пополнения бюджета страны или отдельного региона. Все виды ставок акциза накладываются на ту продукцию, которая имеет массовое потребление.
2. Уменьшения числа фальшивой продукции, которая является опасной для жизни человека.
3. Снижения количества употребления спиртных напитков. Акциз всегда увеличивает конечную цену на продукцию. Высокая стоимость значительно уменьшает покупку достаточно вредного напитка.
4. Переориентация покупателя на более безопасную продукцию. Если это алкоголь, то цель такова, чтобы покупатели обратили внимание на слабоалкогольные напитки или безалкогольные.

Ставки акциза на алкоголь

Ставки налога на алкогольную продукцию постоянно изменяются. В 2016 году вступили в силу новые ограничения на этого вида продукцию.

1. С начала года, акцизный сбор на продукцию, в которой имеется доля алкоголя более 9%,будет равняться 400 руб. за 1 литр. В 2017 году эта ставка увеличится и составит 418 руб.
2. Водка и другие крепкие напитки в этом году за 1 литр в среднем будут стоять 500 руб., а в следующем эта сума вырастет на 23 руб.
3. Что касается пива, то его любителям придется немного повысить траты. Налог увеличится от 18 руб. до 20.
4. На вина также поднимется налог. Если напиток сделан из отечественного сырья, то ставка акциза увеличится на 5 руб., все игристые вина на 13 руб. за 1 литр. Импортное сырье будет дороже в два раза.

Увеличение акцизного сбора является выгодным как с экономической точки зрения, так и в плане здоровья. Такими методами увеличивается бюджет, и при этом снижается употребление одного из самых опасных видов продукции.

Под акцизообложение также подпадают операции, подразумевающие передачу на территории страны подакцизной продукции.

Это может быть:

1. Передача товара, который подпадает под оплату акциза. В свою очередь этот вид продукции должен быть сделан из давальческого сырья. В конечном результате он передается либо владельцам этого сырья или же посторонним лицам.
2. Передача подакцизных товаров на предприятия, из которых в дальнейшем будет изготовлена не подакцизная продукция.
3. Изготовление и передача подакцизных товаров для дальнейшего их использования в собственных потребностях.
4. Выдача акцизного товара сотруднику, принявшего решение покинуть организацию или же выделение части подакцизного имущества с общего пользования, на который он имеет право согласно договору.

При использовании комбинированной ставки для разного вида продукции используется такое понятие, как расчетная стоимость. Она подразумевает под собой максимальную розничную цену товара. Она является граничной при продаже одной единицы изделия конечному пользователю. Максимальная стоимость устанавливается реализатором продукции.

В том случае, если налогоплательщик игнорирует правила ведения документов, налог изымается из максимально имеющейся налоговой ставки.

Налоговый Кодекс РФ строго требует от каждого предприятия вести отдельные учеты на все виды подакцизных изделий, так как на каждый из них установлена своя акцизная ставка.

Какие операции освобождаются от налогообложения?

В РФ существует перечень операций, которые не подпадают под оплату акцизного сбора.

• экспорт налогооблагаемого товара;
• передача акцизного товара для изготовления сопутствующей подакцизной продукции, но только на территории одного предприятия. Главное условие такого обмена состоит в том, чтобы эти два направления не были самостоятельными налогоплательщиками;
• первичная продажа изъятых налогооблагаемых товаров, от которых отказались в пользу страны;
• все подакцизные товары, которые были конфискованы на таможенной границе из-за нарушения ввоза продукции;
• предприниматель освобождается от уплаты акцизного сбора, если он планирует экспортировать свою продукцию;
• все подакцизные товары, которые ввозятся в специально отведенную портовую зону.

Для того чтобы не платить налог, необходимо в налоговую предоставить пакет документов, среди которых обязана быть банковская гарантия. Если это экспорт продукции, то надо будет принести подтверждающие это документы в течение полугода.

Все эти условия прописаны в п. 7 ст. 180 НК РФ.

Документы,свидетельствующие об экспорте:

• контракт или договор производителя с заказчиком на поставку товара;
• выписка с банка, которая будет подтверждать сумму выручки за экспортированную продукцию;
• декларация с таможенной инспекции, подтверждающая наличие, количество и наименование продаваемой продукции;
• копии документов из таможни, которые подтверждают сам вывоз и пересечение государственной границы.

Оплата акциза

Налоги и их оплата для каждого предпринимателя индивидуальны. К примеру,датой оплаты ставки акциза на бензин, является день получение продукта организацией для дальнейшей его переработки. Что касается этилового спирта, то оплатой считается число его отгрузки той организации, которая имеет соответствующую лицензию на дальнейшую его переработку и изготовление алкогольной продукции.

Условия оплаты налога указаны в ст. 204 НК РФ. Проплата суммы вычисленного налога должна произойти не позднее 25 числа текущего месяца. Если налогооблагаемым товаром выступает этиловый спирт или бензин, то оплата должна проводиться не позднее 25 числа третьего месяца следующим за прошедшим налоговым периодом.

Акциз на алкоголь оплачивается там, где было оприходование приобретенной продукции. Что касается бензина, то он платится по месту регистрации плательщика налогов.

Налогоплательщики обязуются не позже 25 числа последующего месяца предоставлять в налоговую службу декларацию с соответствующими данными. Производители спирта – не позже 25 числа третьего месяца.

Между предпринимателями подакцизных изделий достаточно часто практикуются схемы по уклону от оплаты ставки акциза. Первая и достаточно распространенная махинация – «ликерная марка». Предприниматели заказывают у налоговой службы большое количество акцизных марок. К примеру, среди них 1 млн. ликерных и 100 тыс. водочных. При этом производство водки было в разы больше.

Суть такого метода в том, что штрих – кодирование водочных марок переносилось на ликерные. В конечном результате существовало по несколько десятков одинаковых водочных экземпляров. Все они отлично смогут пройти проверку по ЕГАИС. После таких подделок, предприятие может сэкономить хорошую сумму. Если водочная марка за одну единицу стоит 55 руб., то ликерная всего лишь 12 руб.

Второй, достаточно распространенной схемой,позволяющей не платить налог, является такое понятие, как «списанная марка». Ею пользовались в основном подмосковные производители. Заказывалось огромное количество марок, а через некоторое время они вроде бы были испорчены. При списании указывались причины сгорания их или повреждение водой. После чего они становятся автоматически непригодными к использованию. Но спустя время как ни в чем не бывало, все эти марки появляются на прилавках магазинов.

Акцизный алкоголь – это неотъемлемая часть ликероводочного рынка. Налог на этот вид товара очень важен. Он не только наполняет бюджет, но также защищает покупателя от подделок.